Kas merupakan aktiva perusahaan yang paling likuid, merupakan media pertukaran standar dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya.
Kas terdiri dari :
- Uang logam
- Uang kertas
- Dana yang tersedia pada deposito di bank
Aktiva lancar setara kas terdiri dari :
- Pos wesel (money order)
- Cek yang disahkan (certified check)
- Cek kasir (cashier check)
- Cek pribadi
- Wesel bank
- Rekening tabungan
- Dana pasar uang yang memberikan hak istimewa pada rekening koran
PELAPORAN KAS
- Kas yang dibatasi atau Restriktif
Kas yang dibatasi adalah kas yang dicadangkan untuk suatu tujuan tertentu misalnya kas kecil, penggajian, dana deviden, perluasan pabrik, pelunasan hutang jangka panjang, pencatatan biaya deposito, dan saldo kompensasi (bagian dari rekening giro yang diendapkan oleh bank untuk berjaga-jaga akan adanya overdraft). Letak dari kas yang dibatasi tergantung pada jangka waktu konversi kas yang dibatasi tersebut, dapat diletakkan di Aktiva Lancar atau pada Aktiva Jangka Panjang.
- Overdraft Bank
Overdraft Bank terjadi apabila jumlah cek yang ditulis melebihi saldo yang ada pada bank. Hal ini harus dicatat pada kelompok kewajiban lancar (utang usaha)
- Ekuivalen Kas
Ekuivalen kas merupakan investasi yang sangat likuid dengan syarat dapat dengan segera dikonversi menjadi kas dan pada umumnya jatuh tempo kurang dari 3 bulan. Contoh : treasury bill, kertas komersial, dan dana pasar uang.
Contoh kasus :
Kontroler Clint Eastwood Co. Sedang berusaha menentukan jumlah kas yang harus dilaporkan pada neraca per 31 Desember 2007. Informasi yang tersedia adalah sebagai berikut :
1. Saldo rekening tabungan komersial sebesar $600.000 dan rekening koran komersial sebesar $900.000 terdapat pada First National Bank of Yojimbo
2. Rekening dana pasar uang yang berada pada Volonte Company (sebuah perusahaan reksadana) memperbolehkan Clint Eastwood Co. menulis cek atas saldo $5.000.000
3. Uang muka perjalanan untuk eksekutif selama kuartal pertama tahun depan berjumlah $180.000 (untuk karyawan akan diperhitungkan melalui pengurangan gaji)
4. Dana kas terpisah berjumlah $ 1.500.000 dibatasi untuk pelunasan utang jangka panjang
5. Dana kas kecil sebesar $1.000
6. Sebuah I.O.U dari Marianne Koch, pelanggan perusahaan, berjumlah $150.000
7. Overdraft bank sebesar $110.000 terjadi pada salah satu bank yang digunakan perusahaan untuk mendepositokan penerimaan kas. Pada saat ini, perusahaan tidak memiliki deposito pada bank ini
8. Perusahaan memiliki dua sertifikat deposit, masing-masing berjumlah $500.000. Sertifikat deposito ini memiliki jatuh tempo selama 120 hari
9. Clint Eastwood Co. telah menerima cek bertanggal 12 Januari 2008 sebesar $125.000
10. Clint Eastwood Co. telah setuju untuk mempertahankan saldo kas sebesar $500.000 pada Frist National Bank of Yojimbo untuk memastikan ketersediaan kredit di masa depan
11. Clint Eastwood Co. telah membeli kertas komersial senilai $2.100.000 dari Sergio Leone Co. yang akan jatuh tempo dalam 60 hari
12. Uang kertas dan logam yang ada di tangan berjumlah $7.700
(a) Maka jumlah kas yang harus dilaporkan dalam neraca Clint Eastwood Co. per 31 Desember 2007 adalah:
Kas dan setara kas
= (1) Rekening tabungan komersial + (2) dana pasar uang + (5) dana kas kecil + (11) kertas komersial-Sergio Leone Co. + (12) uang kertas dan uang logam
= $600.000 + $5.000.000 + $1.000 + $2.100.000 + $7.700
= $ 7.708.700
3. Piutang $ 180.000
Karena pembentukan dana itu dikompensasi dengan pengurangan gaji
4. Kas yang disimpan sebagai saldo kompensasi $1.500.000
Diletakkan pada aktiva jangka panjang karena untuk pelunasan utang jangka panjang
6. Piutang $ 190.000
I.O.U merupakan bon utang sehingga diperlakukan sebagai piutang
7. Utang usaha $ 110.000
Silakan melihat materi overdraft pada pelaporan kas
8. Investasi jangka pendek $ 1.000.000
Karena sertifikat deposito dengan jangka waktu lebih dari tiga bulan, memungkinkanadanya tambahan keuntungan berupa meningkatnya suku bunga serta memungkinkan terjadi pinalty
9. Piutang $ 125.000
Cek mundur (cek yang dapat dicairkan pada tanggal tertentu setelah transaksi diperlakukan sebagai piutang
10. Saldo kompensasi (SEC) $500.000
Dicatat pada aktiva jangka panjang karena belum tentu saldo tersebut digunakan dalam jangka pendek
B. Untuk masing-masing situasi ini, tentukan jumlah kas yang harus dilaporkan sebagai kas. Jika pos-pos tersebut tidak dilaporkan sebagai kas, jelaskan dasar pemikirannya!
1. Saldo rekening koran sebesar $925.000, sertifikat deposito $ 1.400.000, uang muka kepada anak perusahaan sebesar $ 980.000, deposito utilitas yang dibayarkan kepada perusahaan gas $180
Kas dan setara kas (rekening koran) $ 925.000
Investasi jangka pendek (sertifikat deposito) $1.400.000
~ karena memiliki peluang untuk mendapat suku bunga yang lebih tinggi
Piutang $ 980.000
~ uang muka kepada anak perusahaan diperlakukan sebagai piutang
Kas pada deposito yang disimpan sebagai saldo kompensasi $180
~ kasus ini harus dicatat terpisah dari aktiva lancar maupun investasi
1. Saldo rekening koran $600.000, overdraft dalam rekening koran khusus pada bank yang sama sebagai rekening koran yang normal sebesar $17.000, kas yang ditahan dalam dana pelunasan obligasi $200.000, dana kas kecil $300, uang logam dan uang kertas di tangan $1.350
Kas dan setara kas
= Rekening Koran + rekening Koran untuk offset + dana kas kecil + uang logam dan kertas
= $600.000 + ($ 17.000) + $ 300 + $ 1.350
= $ 584.650
Aktiva Jangka Panjang (kas yang dibatasi) $200.000
~ karena digunakan untuk melunasi obligasi dimana obligasi biasanya berjangka panjang
1. Saldo rekening koran $ 590.000, cek mundur dari pelanggan $11.000, kas yang dibatasi untuk memenuhi persyaratan saldo kompensasi $100.000, cek yang disahkan (certified check) dari pelanggan $9.800, perangko yang ada $620
Kas dan setara kas
= Rekening Koran + cek yang disahkan
= $ 590.000 + $ 9.800
= $ 599.800
Piutang (cek mundur) $ 11.000
Kas yang disimpan sebagai saldo kompensasi $100.000
Perlengkapan (perangko yang ada) $620
1. Saldo rekening koran pada bank $37.000, saldo pasar uang pada reksadana (memiliki privilege pengecekan) $48.000, cek kosong yang diterima dari pelanggan $800
Kas dan setara kas
= Rekening Koran + dana pasar uang
= $ 37.000 + $ 48.000
= $ 85.000
Piutang (cek kosong) $ 800
1. Saldo rekening koran $ 700.000, kas yang dibatasi untuk pelunasan pabrik di masa depan $500.000, treasury bill jangka pendek $ 180.000, uang muka kas yang diterima dari pelanggan $900 (tidak dimasukkan dalam saldo rekening koran), uang muka kas kepada eksekutif perusahaan sebesar $7.000 dapat dibayarkan jika diminta, deposito yang dapat didanai kembali sebesar $26.000 yang diserahkan kepada pemerintah federal untuk menjamin pelaksanaan kontrak kontruksi
Kas dan setara kas
= Rekening Koran + Kas dari pendapatan diterima di muka
= $ 700.000 + $ 900
= $ 700.900
Aktiva jangka panjang (kas yang dibatasi untuk perluasan pabrik) $500.000
~ kas yang dibatasi untuk perluasan pabrik di masa depan/ jangka panjang
Investasi jangka pendek (treasury bill) $180.000
~ karena merupakan surat atau kertas berharga jangka pendek
Aktiva lancar (kas yang dibatasi) $7.000
~ karena merupakan kas yang dipersiapkan khusus dan dapat diambil sewaktu-waktu
Kas pada deposito yang dikompensasi $26.000
Klo penilaian kas itu apa
BalasHapus